«Наука в Сибири» НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК
РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ИСЧИСЛЕНИЕМ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ И НДСВопрос: Некоммерческая организация (фонд) создана в соответствии с постановлением Правительства для реализации проекта, финансируемого за счет средств займа, предоставляемого международным банком.Соглашение о займе также предусматривает, что регионы, участвующие в проекте, выделяют средства софинансирования. Для этого банк открыл счета: специальный валютный счет -- для средств займа; специальный рублевый счет -- для средств софинансирования. Являются ли средства, получаемые в виде банковского процента по находящимся на специальном счете и счете софинансирования суммам, объектом налогообложения? Ответ: В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами и осуществляющие предпринимательскую деятельность. Бюджетные учреждения и другие некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с получаемой от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами. Средства фонда, получаемые в виде банковского процента по находящимся на специальном счете и счете софинансирования суммам, включаются в состав доходов от внереализационных операций и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Вопрос: Каким документом следует руководствоваться при исчислении представительских расходов на рекламу в организациях торговли для целей налогообложения? Как при этом определяется показатель валового дохода для исчисления указанных расходов? Ответ: При исчислении представительских расходов и расходов на рекламу (в т.ч. и организациями торговли) следует руководствоваться письмами Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.92 г. N 94 "Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) и порядок их применения" и от 29.04.94 г. N 56 (изменения в письмо N 94). При этом торгующие организации при расчете предельных размеров расходов на рекламу используют показатель валового дохода от реализации товаров, т.е. разницу между дебетом и кредитом, сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)". Вопрос: Подлежат ли обложению налогом на прибыль средства, вырученные общественной организацией от реализации имущества, полученного в порядке благотворительности? Ответ: В соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" средства от добровольных пожертвований и взносов граждан не подлежат обложению данным налогом. Объектом налогообложения является прибыль, которая получена в результате использования этих средств. Таким образом, общественная организация при определении налогооблагаемой прибыли должна учесть в ее составе прибыль, полученную от реализации имущества, поступившего в порядке благотворительности. Вопрос: Предприятие планирует разместить свою рекламу в справочнике, издаваемом за рубежом. Включаются ли в оборот, облагаемый НДС, суммы, перечисляемые российским предприятием за рекламные услуги иностранной компании? Ответ: В соответствии с п.5 ст.4 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений, внесенных Федеральным Законом от 01.04.96 г. N 25-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость") местом реализации рекламных услуг является место экономической деятельности их покупателя, если покупатель имеет место нахождения в одном государстве, а продавец -- в другом. Учитывая изложенное, суммы, перечисляемые российским предприятием за рекламные услуги иностранной компании, включаются в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость. При оплате таких услуг налог на добавленную стоимость применяется в размере 20 процентов от их стоимости (Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13.01.97 г. N 04-03-11). Вопрос: Необходимо ли наличие лицензии на реализацию медицинских изделий и лекарственных средств, если в соответствии с п.п."у" п.12 Инструкции ГНС РФ от 11.10.95 г. N 39 "О порядке исчисления и уплаты НДС" услуги торгово-закупочной и посреднической организации по реализации изделий медицинского назначения и лекарственных средств НДС не облагаются? Ответ: На основании письма ГНС РФ N ВЗ-4-03/31н, зарегистрированного в Минюсте России 07.-5.96 г. за N 1081, с 20.06.96 г. эта льгота применяется при наличии выданной в установленном порядке соответствующей лицензии. Согласно п.3 ст. 49 Гражданского кодекса РФ, право юридического лица осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено Законом или иными правовыми актами (Письмо ГНИ по г.Новосибирску N АМ-15/1-8/894 от 16.02.98 г.).
Государственная налоговая инспекция стр. |